285. خانم فروست به‌عنوان کارمندِ دائم در یک دفتر کار می‌کند. او از حقوق خود لازم نیست کدام مورد را پرداخت کند؟

گزینه‌های پاسخ

1. مالیات بر ارزش افزوده
2. مالیات بر دستمزد (کسرِ منبعِ مالیات بر درآمد)
3. حق بیمه بیکاری
4. حق بیمه بازنشستگی و سلامت

توضیح

به‌عنوان کارمند مزدبگیر، او مؤدی مالیات بر ارزش افزوده نیست؛ مالیات بر ارزش افزوده مالیاتِ غیرمستقیمِ مصرف بر تحویل کالا و ارائه خدمات است و مؤدی آن اصولاً کارآفرین است (§ 13a UStG)، در حالی‌که بار اقتصادی آن بر دوش مصرف‌کنندگان نهایی است. در مقابل، مالیات بر دستمزد نوعی کسر از منبعِ مالیات بر درآمد است (§ 38 EStG) و سهم کارمند از حق بیمه‌های بیکاری، بازنشستگی و سلامت طبق قانون از حقوق ناخالص توسط کارفرما کسر و واریز می‌شود (SGB III, V, VI). این نظامِ تأمین اجتماعیِ مبتنی بر حق‌بیمه ریشه در الگوی بیسمارکی دارد و در اصل دولت اجتماعیِ مندرج در ماده 20 بند 1 قانون اساسی (GG) استوار است. از منظر حقوق مالیهٔ اساسی، مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده 106 GG از مالیات‌های مشترک است، نه وجهی که از دستمزدِ کار کسر شود.